来源|时代商业研究院
作者|孙华秋
编辑|郑琳
并购标的审计报告底稿在实名举报后被骤然销毁，汇川技术（300124.SZ）2022年一桩尘封的并购交易案掀起波澜。
2026年1月22日，辽宁华晟会计师事务所（下称“华晟所”）为大连智鼎科技有限公司（下称“大连智鼎”）出具的2021年和2022年审计报告备案被撤销，且对应的审计报告底稿被销毁。
据辽宁省财政厅于2026年3月18日下发的《监管关注函》（辽财执监〔2026〕62号），辽宁省财政厅收到关于华晟所出具的大连智鼎2021年度审计报告和2022年度审计报告的实名举报，经核查，华晟所已于2026年1月22日将上述出具的审计报告进行备案撤销。根据行业监管相关规定，该厅将华晟所纳入2026年度会计师事务所执业质量重点检查对象。
历经2个多月调查，辽宁省财政厅于5月26日出具的答复意见书（辽财监函〔2026〕397号）中明确表示，因大连智鼎涉案审计报告备案被撤销、审计底稿已被销毁，该厅无法对相关审计工作内容开展核实。
汇川技术2022年年报显示，大连智鼎主要从事永磁直驱电机的研发和制造，是汇川技术于2022年5月完成收购的标的企业，而华晟所正是大连智鼎被并购时的审计机构。
时代商业研究院梳理汇川技术定期报告、监管问询文件及多份公开资料发现，汇川技术2022年并购大连智鼎的该笔并购仍遗留诸多财务疑点。
基于同一个购买日，两份财报披露不同数字
汇川技术2022年半年度报告第165页与第166页，以及同年年度报告第223页与第224页，分别披露了收购标的大连智鼎在被纳入合并报表时的可辨认资产、负债数据，资产购买日均为2022年5月17日。
然而，时代商业研究院对比发现，两份定期报告给出的数字，在应收账款、合同资产、预付款项、其他应收款、合同负债、货币资金等关键会计科目存在差异。
其中，如图表3所示，仅应收账款一项差额即超过2900万元，差异率达56.15%；合同资产、预付款项、其他应收款、合同负债在两份定期报告中亦存在显著差异，差异率从-34.78%到32.61%不等；即便是核算口径相对固定的货币资金，也相差47.61万元。
从会计准则来看，资产账面价值通常指历史成本扣除累计折旧、摊销、减值后的净额，属于特定时点的会计计量结果。理论上，在资产范围、计量属性及会计估计均未发生变化的前提下，同一购买日的资产负债账面价值不应因不同报告期而产生差异。
为何汇川技术在2022年半年度报告以及2022年年度报告中，关于并购标的大连智鼎的应收账款、合同资产、预付款项、其他应收款、合同负债、货币资金等关键会计科目会存在差异？
并购标的营收数据与客户信披数据存差异
除了上述财务报表会计科目账面价值不一致，根据下游大客户IPO的问询函回复文件和汇川技术答复深交所的专项说明文件，大连智鼎2021年度的营业收入数据也存在疑点。
据北交所IPO企业太重集团向明智能装备股份有限公司（下称“太重向明”）于2023年6月披露的首轮问询回复文件（该文件由保荐机构中德证券有限责任公司复核），太重向明披露了供应商大连智鼎2021年营业收入为12594万元。
在汇川技术的2022年半年报和2022年年报中，时代商业研究院未能查阅到大连智鼎2021年的营收数据。不过，时代商业研究院在获得的一份深交所答复投资者的文件中找到大连智鼎2021年的营收数据。
据该文件，有投资者在2025年12月11日、2025年12月18日、2026年1月8日通过深交所官网实名举报汇川技术子公司大连智鼎的审计报告存在问题。深交所随后向汇川技术了解情况，并要求汇川技术提交详细说明文件。之后，深交所将相关说明答复上述投资者。
如图表5所示，汇川技术在回复深交所的说明文件中表示，经年审机构信永中和会计师事务所（下称“信永中和”）复核，大连智鼎2021年收入为1.13亿元，为经审定后的大连智鼎合并收入。太重向明问询回复披露的数据为1.26亿元，为大连智鼎未经审定的单体收入，二者之间存在“合并抵销的会计口径差异”。
同时，信永中和向证监会深圳监管局提交《关于大连智鼎财务情况的专项说明》显示，经复核，大连智鼎2021年营业收入为11344.28万元，净利润为1967.99万元，相较于本次收购尽调时用于估值的2200万元净利润有所减少。对于上述两个口径的净利润相差232.01万元的主要原因，信永中和称主要为收入跨期调整、研发费用跨期调整所致。
对于信永中和在上述专项说明文件中披露的232.01万元净利润差额和对应更正原因，汇川技术未在公告文件中披露。
审计机构在完成并购后变更，原审计报告底稿销毁时点蹊跷
时代商业研究院了解到，在大连智鼎2021年和2022年财务事项被实名举报后，深交所与华晟所隶属的监管机构辽宁省财政厅先后启动调查。但时代商业研究院梳理时间线发现，相关审计报告底稿被销毁的时间点落在特殊的监管窗口期内。
2025年12月11日，深交所收到相关实名举报，随即向汇川技术核实情况，并要求其提交专项说明材料。
2026年1月30日，辽宁省财政厅收到财政部转办的举报线索，对华晟所及其注册会计师开展执业质量监督检查工作，但华晟所反馈其已于2026年1月22日将此前出具的大连智鼎的有关审计报告备案撤销，且审计报告底稿已被销毁，致使辽宁省财政厅相关检查工作无法开展。
从时点上看，大连智鼎审计报告底稿被销毁的行为发生于辽宁省财政厅正式开展核查之前，但晚于深交所收到实名举报的节点，处于监管部门已关注线索、尚未进场正式核查的阶段。
而撤销备案并销毁审计报告底稿，客观上使得该报告在监管体系中失去存续痕迹，第三方亦无法对其内容进行复核。辽宁省财政厅在回复意见书中亦明确指出，因审计报告底稿已撤销备案并被销毁，无法开展核实。
还有一处细节值得关注，大连智鼎被汇川技术收购后已与华晟所取消合作。也就是说，在2022年后华晟所与大连智鼎已无合作关系。然而，直到2026年1月，华晟所为何突然撤回关于大连智鼎的审计报告？华晟所撤销备案并销毁底稿的原因是什么，其背后的委托方又有何动机？
此外，作为汇川技术2022年半年报以及2022年年报的审计机构，信永中和又是否对大连智鼎出具审计报告并留存底稿？
7月29日，就上述购买日会计科目账面价值差异、营收数据差异、审计机构变更原因以及审计底稿被销毁原因等问题，时代商业研究院向汇川技术发送邮件并尝试实地采访求证，该公司证券部工作人员在电话中拒绝记者实地求证和电话答疑的请求，表示这是公司的规定。对于上述相关问题的书面回复，对方亦未给出明确的时限。7月30日，时代商业研究院再次致电询问，对方依旧未能明确答复时间。截至发稿，汇川技术仍未就上述问题作出回复。
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