21世纪经济报道记者 周潇枭 北京报道 3月21日，财政部对外发布财会监督检查公告（下文简称《检查公告》）。
《检查公告》显示，2024年，财政部部署开展财会监督专项行动，组织各地财政厅（局）进一步加大注册会计师行业监督检查力度，严厉打击审计违法违规行为，规范财务审计秩序，促进注册会计师行业规范健康发展。
《检查公告》显示，2024年，财政部组织各地财政厅（局）对2362家会计师事务所开展检查，同比增长9.3%，覆盖面超过全国会计师事务所总量的20%。2024年，各地财政厅（局）共对231家会计师事务所、514名注册会计师作出行政处罚。其中，7家会计师事务所被吊销执业许可，64家会计师事务所被暂停经营业务，206家会计师事务所被警告，181家会计师事务所被没收违法所得及罚款共计1828.12万元；7名注册会计师被吊销注册会计师证书，179名注册会计师被暂停执行业务，359名注册会计师被警告，13名注册会计师被罚款共计24万元。
《检查公告》披露了十起典型案例，其中，部分会计师事务所被吊销执业许可，部分注册会计师被吊销注册会计师证书等。
（一）湖南军信会计师事务所有限公司2024年1月—7月出具的1977份审计报告未见审计工作底稿，出具的1213份审计报告仅有少部分工作底稿，未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据。湖南省财政厅对该所作出警告、吊销执业许可、没收违法所得59.28万元并处违法所得5倍罚款296.4万元的行政处罚；对签字注册会计师彭文泉、张艳作出警告、吊销注册会计师证书的行政处罚；对签字注册会计师邝晴军作出警告的行政处罚。
（二）湖南美好未来联合会计师事务所（普通合伙）2022年出具的8份审计报告、2024年出具的2份审计报告存在未履行必要的审计程序，未获取充分适当审计证据的问题，且2024年出具的2份审计报告仍存在2023年被处罚的同类问题。湖南省财政厅对该所作出警告、吊销执业许可、没收违法所得2.28万元并处违法所得3倍罚款6.84万元的行政处罚；对签字注册会计师张友才作出警告、吊销注册会计师证书的行政处罚；对签字注册会计师刘永华作出警告、暂停执行业务3个半月的行政处罚。
（三）陕西高华会计师事务所（普通合伙）存在未履行必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据出具审计报告，以及注册会计师挂名执业、允许其他单位以本所名义承办业务、检查时未如实提供相关情况等问题。2022年1月—2023年5月出具的16份审计报告未执行风险评估审计程序，出具的198份审计报告未实施实质性审计程序且无审计工作底稿。陕西省财政厅对该所作出警告、吊销执业许可、没收违法所得61.89万元并处违法所得3倍罚款185.67万元的行政处罚，对签字注册会计师张华、田琦作出吊销注册会计师证书的行政处罚。
（四）重庆品碟会计师事务所（普通合伙）存在注册会计师挂名执业、未实施严格的逐级复核制度、未依法办理会计事务的问题。2022年1月—2023年6月出具的176份审计报告无审计工作底稿，出具的10份审计报告存在未履行必要的审计程序，未获取充分适当审计证据的问题。重庆市财政局对该所作出警告、吊销执业许可、没收10份审计报告及176份无审计工作底稿的审计报告违法所得123.69万元，并处10份审计报告违法所得5倍罚款31.5万元和未依法办理会计事务违法违规问题罚款2万元的行政处罚；对签字注册会计师刘宇作出警告、吊销注册会计师证书的行政处罚；对签字注册会计师吴文鹃作出警告、暂停执行业务12个月的行政处罚；对财务负责人郑帮会作出罚款1万元的行政处罚。
（五）安徽金广会计师事务所（普通合伙）存在被非注册会计师实际控制、使用审计软件批量制作审计报告的问题。2022年和2023年出具的26份审计报告未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据，其中20份审计报告存在未到项目现场执行业务的问题。安徽省财政厅对该所作出警告、吊销执业许可、没收违法所得8.501万元的行政处罚，对签字注册会计师黄顺玉、钟志年作出暂停执行业务12个月的行政处罚。
（六）西藏子熙会计师事务所（普通合伙）接受检查期间变更首席合伙人。2021年和2022年出具的119份审计报告无审计工作底稿，1份审计报告存在未对重要报表项目实施必要审计程序的问题，1份审计报告前后表述不一致。出具1份不实的审计报告，导致未达到高新技术企业认定条件的公司取得《高新技术企业证书》。西藏自治区财政厅对该所作出吊销执业许可的行政处罚；对签字注册会计师孙凤琳、周玉珍作出警告、暂停执行业务12个月的行政处罚；对签字注册会计师杨红梅（为接受检查期间变更首席合伙人当事人）作出警告、罚款1万元的行政处罚；对签字注册会计师郑艳玲作出警告的行政处罚。
（七）广西南宁鸿昕会计师事务所（普通合伙）2023年出具的1份审计报告未编制任何实质性审计工作底稿。2022年和2023年出具的35份审计报告存在未履行必要的审计程序，未获取充分适当审计证据的问题。广西壮族自治区财政厅对该所作出警告、暂停经营业务9个月、没收违法所得13.63万元的行政处罚，对签字注册会计师刘斌、黄喜雪作出警告、暂停执行业务9个月的行政处罚。
（八）南宁德盛联合会计师事务所（普通合伙）未如实提供已出具的审计报告（且该报告未编制任何审计工作底稿），逃避检查。2022年和2023年出具的7份审计报告存在未履行必要的审计程序，未获取充分适当审计证据的问题。广西壮族自治区财政厅对该所作出警告、暂停经营业务9个月、没收违法所得12.78万元的行政处罚，对签字注册会计师李震、马龙作出警告、暂停执行业务9个月的行政处罚。
（九）贵州省普洛菲信会计师事务所（普通合伙）存在未配合提供相关审计报告及工作底稿、逃避检查等问题。2023年出具的2份审计报告存在未实施必要的审计程序，未获取充分适当审计证据的问题。贵州省财政厅对该所作出警告、暂停经营业务6个月、没收违法所得1.3万元并处违法所得3倍罚款3.9万元的行政处罚，对签字注册会计师刘海燕、韩东艳作出暂停执行业务6个月的行政处罚。
（十）黑龙江恒益会计师事务所（普通合伙）2022年出具的3份审计报告存在未履行必要的审计程序，未获取充分适当审计证据的问题，情节严重。其中1份审计报告未保持形式上的独立；1份审计报告存在未识别和评价重大错报，发表不恰当审计意见的问题，情节严重。黑龙江省财政厅对该所作出警告、暂停经营业务6个月、没收违法所得3.7万元的行政处罚，对签字注册会计师王艳、高宝玲作出暂停执行业务6个月的行政处罚。
财政部表示，下一步，将坚决贯彻落实党中央、国务院关于进一步加强财会监督的决策部署，坚持“强穿透、堵漏洞、用重典、正风气”，组织各地财政厅（局）持续加大对注册会计师行业的监督检查力度，坚决清除“害群之马”，督促会计师事务所切实履行“看门人”职责，维护健康有序的市场经济秩序。
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